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天泰商旅干貨 | 集團(tuán)化企業(yè)中跨主體人員的差旅報(bào)銷問題分析
集團(tuán)企業(yè)是以母公司為基礎(chǔ)，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，通過合資、合作或股權(quán)投資等方式把三個(gè)及三個(gè)以上的**企業(yè)法人聯(lián)系在一起而形成的。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，很多企業(yè)都會(huì)共享管理層，跨主體產(chǎn)生的人員差旅費(fèi)用要如何處理、能否在各公司進(jìn)行分?jǐn)傄恢笔亲屓死Щ蟮膯栴}。01集團(tuán)化管理與集團(tuán)企業(yè)的區(qū)別首先，大家概念中的集團(tuán)公司可能只是管理決策層認(rèn)為的集團(tuán)化管理模式，即將多家關(guān)聯(lián)公司或存在股東穿透關(guān)系的公司進(jìn)行統(tǒng)一集中化的整合。這種管理模式通常會(huì)共享**企業(yè)的高層管理人員，其中各業(yè)務(wù)板塊的**層也可能涉及要跨公司主體提供決策和管理支持。
國家市場監(jiān)管總局已明確企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記和申請《企業(yè)集團(tuán)登記證》。雖然集團(tuán)已不需要再辦理核準(zhǔn)登記，但真正意義上的集團(tuán)公司，依舊是需要通過向市場監(jiān)督管理局提供信息后進(jìn)行“集團(tuán)母公司的信息公示”，才能正式對外被認(rèn)為是集團(tuán)企業(yè)，即涉稅處理中也才能被認(rèn)定為是集團(tuán)企業(yè)。政策依據(jù)：國市監(jiān)企注[2018]139號 國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項(xiàng)行政許可等事項(xiàng)銜接工作的通知
02差旅費(fèi)報(bào)銷問題集團(tuán)化管理過程***享管理服務(wù)，尤其是涉及跨區(qū)域管理，勢必會(huì)產(chǎn)生人員差旅費(fèi)。例如：某集團(tuán)企業(yè)高管張總，其與集團(tuán)**企業(yè)A簽訂了勞動(dòng)合同，但是因工作需要每月都需要到省外各集團(tuán)成員公司考察和開展工作指導(dǎo)，成員公司行政人員為其計(jì)劃出行形成并為其預(yù)定出差期間的機(jī)票和酒店住宿。 增值稅 在這個(gè)例子中如果由成員公司為其支付差旅費(fèi)，取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單和酒店住宿發(fā)票均不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但如果是由其受雇A企業(yè)負(fù)擔(dān)其差旅費(fèi)用，則可以將其為開展管理服務(wù)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)用正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
《深化增值稅**即問即答之二》中明確答復(fù)：“增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。”政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅**有關(guān)政策的公告六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅**發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3% 企業(yè)所得稅 關(guān)于非本單位人員發(fā)生的差旅費(fèi)支出，因沒有政策原文可以作為參考，實(shí)務(wù)中的處理一般依照企業(yè)所得稅法真實(shí)、相關(guān)、合理的要求，基本處理原則如下：對于大型集團(tuán)企業(yè)來說，差旅管控至關(guān)重要。
有數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)在使用差旅管理系統(tǒng)后，企業(yè)的差旅規(guī)劃時(shí)間成本減少49%；創(chuàng)建費(fèi)用管理報(bào)告的時(shí)間成本減少70%；發(fā)票管理成本減少54%；企業(yè)自身的差旅費(fèi)用政策合規(guī)性提高35%。天泰商旅始終以先進(jìn)的技術(shù)和周到的服務(wù)，幫助企業(yè)優(yōu)化差旅政策，建立合理的差旅規(guī)則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低15-30%差旅成本的目標(biāo)。
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